第1个回答 推荐于2017-10-01
内部机制也就是企业管理的各项制度,包括管理机制、控制机制、激励机制等。管理机制主要针对企业的管理制度而言,对企业各项事务进行管理的制度;控制机制是对各项事务的预警体系,如风险、质量等方面的控制制度;激励机制是对企业中的人员的薪酬福利待遇方面的规定。
其特点是:国有企业内部控制的特殊性
与国外企业相比,我国国有企业内部控制存在着一定的特殊性。这主要体现在公司方面治理结构不完善:一方面,我国国有企业股权高度集中,比例占绝对优势的国有股东对董事会监督不到位,而小股东的权益又难以保障;另一方面,国有企业党委会、董事会、监事会、经理层职责不是很明确。董事会和监事会虽然都由股东大会选举产生,两者地位平行,但是由于国有股份一股独大等原因,造成内部人控制严重。同时由于监事会的实际地位低于董事会,又造成了监事会职能不能正常发挥。另外,在我国国有企业中往往存在监事会成员构成不合理、缺乏相应的专业知识和技能等问题,这也给其职能的发挥带来了困难。
公司治理结构存在的缺陷,妨碍了内部控制的有效运行。内控制度更多地维系在经理层的觉悟上,而不是建立在制度安排基础上。我国公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中,缺乏分工,没有按国际惯例分设专门委员会,结果对内部控制至关重要的内外部审计、薪酬激励机制、投融资决策没有独立董事监督。内部人或控股股东集控制权、执行权和监督权于一身。自觉不自觉地凌驾于内部控制之上。
研究国有企业内部控制建设必须充分考虑到国有企业内部控制的特殊性,才能建立适合我国企业具体情况的内部控制框架,本课题重点研究了国有企业的历史沿革,从不同角度比较了国内企业尤其是国有企业与国外企业的不同之处,总结出导致国有企业内部控制失效的主要表征:一是内部控制环境失效,主要表现在国有企业法人治理结构的不健全;二是风险评估机制缺失,风险评估手段和方法落后;三是内部审计功能弱化,尤其对管理审计介入深度不够;四是管理信息系统不完善。在此基础上提出了国有企业内部控制改进的思路:一是建立与企业可持续发展相适应的内部控制环境;二是建立有效的风险识别和评估系统;三是建立有效的会计控制系统和科学的预算控制系统;四是建立权威的内部审计系统,加强内部控制的检查和评价;五是合理规划企业管理信息系统,对企业信息系统有效控制。