新会计准则下企业计提五险一金的分录如何做？

　　相关的会计分录：
　　1.分配工资
　　借：××费用(管理/销售等)
　　贷：应付职工薪酬——工资
　　2.计提社保(企业部分)
　　借：××费用(管理/销售等)
　　贷：应付职工薪酬——社保
　　3.次月发放工资时
　　借：应付职工薪酬——工资
　　贷：应付职工薪酬——社保(个人部分)
　　应交税费——应交个人所得税
　　库存现金/银行存款
　　4.上交杜保
　　借：应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)
　　5.上交个人所得税
　　借：应交税费——应交个人所得税
　　贷：银行存款
　　注意事项：
　　社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。
　　一、五险的会计账务处理
　　(一)个人负担部分
　　发放工资时(按个人缴纳比例，从中扣除)
　　借：应付职工薪酬--工资
　　贷：其他应付款--社会保险费(代扣职工应交纳的部分)
　　贷：库存现金(实际发放的金额)
　　(二)企业负担部分
　　提取时
　　借：管理费用--社会保险费
　　贷：其他应付款--社会保险费(养老、医疗、事业、工伤、生育保险)
　　(三)交纳时
　　借：其他应付款--社会保险费(单位+代扣个人应缴的金额)
　　贷：银行存款(总交纳的金额)
　　二：住房公积金的账务处理
　　1.单位负担部分(按工资总提取，各地方提取比例不一样)
　　提取时：学会计论坛
　　借：管理费用--住房公积金
　　贷：其他应付款--住房公积金
　　上交时：
　　借：其他应付款--住房公积金
　　贷：银行存款或库存现金
　　2.个人部分
　　付工资时扣除：
　　借：应付职工薪酬--工资
　　三、养老保险的会计核算
　　养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那部分应由单位先承付。
　　1.当期缴纳时账务处理
　　借：管理费用——养老保险费(注：单位承担的部分)
　　其他应收款——养老保险费(注：个人承担的部分)
　　贷：银行存款
　　2.发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理
　　借：应付工资
　　贷：其他应收款——养老保险费
　　3.如果当期未缴纳
　　①当期的账务处理
　　借：管理费用——养老保险费
　　贷：其他应付款——养老保险费
　　②发工资时个人应交的部分照扣
　　借：应付工资
　　贷：其他应付款——养老保险费
　　4.企业以后期间向劳动保障部门缴纳企业代扣养老金部分的账务处理
　　借：其他应付款——养老保险费
　　贷：银行存款
　　四、失业保险和住房公积金的处理与养老保险相同。
　　五、医疗保险的处理基本与养老保险相同，只是单位承担的部分，是从福利费中开支的。
　　做账技巧(附)
　　1、计提单位社保金
　　借：管理费用-社保金-养老保险金
　　借：管理费用-社保金-失业保险金
　　借：管理费用-社保金-工伤保险金
　　借：管理费用-社保金-医疗保险金
　　借：管理费用-社保金-生育保险金
　　借：管理费用-社保金-住房公积金
　　贷：应付职工薪酬-单位交纳社保
　　同时做个人部分
　　借：应付职工薪酬-代扣个人社保-养老保险金
　　借：应付职工薪酬-代扣个人社保-失业保险金
　　借：应付职工薪酬-代扣个人社保-医疗保险金
　　借：应付职工薪酬-代扣个人社保-住房公积金
　　贷：其他应付款-代扣个人社保-养老保险金
　　贷：其他应付款-代扣个人社保-失业保险金
　　贷：其他应付款-代扣个人社保医疗保险金
　　贷：其他应付款-代扣个人社保住房公积金
　　2、交纳时：
　　借：应付职工薪酬-单位交纳社保
　　借：其他应付款-代扣个人社保-养老保险金
　　借：其他应付款-代扣个人社保-失业保险金
　　借：其他应付款-代扣个人社保医疗保险金
　　借：其他应付款-代扣个人社保住房公积金
　　贷：银行存款等
　　3.发放工资：
　　借：其他应收款-代扣个人社保-人名(已经预缴但次月已辞职无工资或不够扣款的人员在工资表中已负数列式企业代缴的五险一金个人部分)
　　借：应付职工薪酬-工资
　　贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-养老保险金
　　贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-失业保险金
　　贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-医疗保险金
　　贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-住房公积金
　　4.分配工资时：
　　借：管理费用、成本等
　　贷：应付职工薪酬-工资
　　5、收回代扣个人社保时(办理转社保关系时)
　　借：现金
　　贷：其他应收款-代扣个人社保-人名
　　同时做(如果工资表中没有体现代扣的五险一金个人部分就要做这个分录否则应付职工薪酬会有借方余额，如果工资表中已经体现了代扣的个人五险一金部分就不做此笔分录)
　　借：应付职工薪酬-工资
　　贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-养老保险金
　　贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-失业保险金
　　贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-医疗保险金
　　贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-住房公积金‍

　　五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险。一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。其中由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险；住房公积金单位、个人各负担一半。

新会计准则下，五险一金属于企业为职工支付的现金流出，纳入应付职工薪酬核算。
工资计算表需合计用工成本
用工成本=应付工资+企业负担的社保费用
=实收工资+个人负担的社保费用+企业负担的社保费用
计提五险一金，放在计提工资时一起做分录。
一、计提分录：
借：成本费用科目 （金额为用工成本）
贷：应付职工薪酬-工资 （金额为应付工资）
贷：应付职工薪酬-社保 （金额为公司负担部分社保费用）（可按社保明细再设三级科目）
二、结转个人负担部分社保（即代扣）
借：应付职工薪酬-工资（金额为个人负担社保费用）
贷：应付职工薪酬-社保（金额为个人负担社保费用）
三、支付工资
借：应付职工薪酬-工资 （金额为实发工资）
贷：库存现金（金额为实发工资）
四、缴纳社保
借：应付职工薪酬-社保（金额为计提工资时就计入的公司负担部分和从工资里代扣转入的个人负担部分合计）
贷：库存现金

计提时，个人负担的在工资里已经做进成本费用科目，公司负担的单独列出计入成本费用科目。
代扣时，不需用其他应付款等科目，直接将工资里金额转到社保里即可。
另外，成本费用科目，社保对应的金额如果是生产人员，计入制造费用，如果是厂部管理人员，计入管理费用，如果是销售人员，计入销售费用
在制造费用、管理费用、销售费用科目下，可再设置社保明细科目核算核算追问

如果交纳社保费在前，而发工资代扣交纳个人部分在后，可以分开吗，单独计提公司部分，并结转入相关的成本。
分录该如何做呢？

追答

可拆开。
交纳社保：
借：应付职工薪酬-社保
贷：银行存款
单独计提社保（公司部分）：
借：成本费用科目
贷：应付职工薪酬-社保
代扣个人负担部分
借：应付职工薪酬-工资
贷：应付职工薪酬-社保

追问

公司部分的社保指的是：交纳的所有保险金减去扣缴个人的部分对吗？

追答

是的。

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